中小企業のための少額資産（10万・20万・30万特例）最適節税ルート選択と別表十六作成ガイド

租税特別措置法第28条の2 / 法人税法施行令第133条・第133条の2

10万円未満（全額損金・償却資産税非課税）、20万円未満（3年均等一括・償却資産税非課税）、30万円未満（少額減価償却資産特例・年300万枠・償却資産税課税）の比較表と、当期利益に応じた最適判定ルール。

▌1. 取得価額別 3大少額資産ルールの徹底比較

設備投資やパソコン・車両用品を購入した際、取得金額に応じて適用可能な税務上の選択肢が分かれます。

> [!TIP]

> 18万円のパソコンを複数台購入した場合、「30万円特例」を使うと当期利益を大きく減らせますが、毎年1.4%の地方償却資産税がかかります。一方「一括償却資産（20万円未満）」を選択すると、償却資産税が永久に非課税となるため、トータルのキャッシュアウトを抑制できる場合があります。

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▌2. 別表十六の記載区分と税務申告

1. **一括償却資産**: 法人税申告書「別表十六（八）」に記載。

2. **中小企業等の少額特例**: 「別表十六（七）」に記載し、適用条文（租税特別措置法第28条の2）を明記。